專項(xiàng)復(fù)核爭(zhēng)執(zhí)落定注會(huì)業(yè)再勝證監(jiān)會(huì)

    證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部溫和地修訂了引起注會(huì)業(yè)心痛的備忘錄，意味著已經(jīng)取消對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的差別對(duì)待

    證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部近日終于對(duì)《股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第16號(hào)》（簡(jiǎn)稱“備忘錄”）做出修改。

    一位當(dāng)初激烈反對(duì)備忘錄出臺(tái)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人本周三（12月24日）欣喜地對(duì)《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》說(shuō)：“新修訂的備忘錄里，對(duì)具備證券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將一視同仁——當(dāng)初我們的底線，就是所有擁有證券執(zhí)業(yè)資格的事務(wù)所都具備專項(xiàng)復(fù)核資格——我們做到了！”

    證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部今年2月28日公布的備忘錄曾經(jīng)讓中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)感到“心痛”。這份文件明確規(guī)定，發(fā)行監(jiān)管部如果認(rèn)為必要，首次發(fā)行股票的公司應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核。備忘錄同時(shí)附有證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部認(rèn)定的具備復(fù)核資格的15家事務(wù)所名單，而當(dāng)時(shí)中國(guó)具備證券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)達(dá)到71家。

    備忘錄公布后，名單之外的幾十家會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)名上書財(cái)政部，反對(duì)這一政策（詳見(jiàn)本報(bào)3月29日《一紙便函三六九等注會(huì)業(yè)激烈對(duì)抗證監(jiān)會(huì)》）。

    雙方妥協(xié)

    這位會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人透露，備忘錄出臺(tái)后，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱“中注協(xié)”）、財(cái)政部一直在與證監(jiān)會(huì)進(jìn)行溝通，終于在2003年年底前得到滿意解決。

    他告訴《財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào)》，證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部認(rèn)為，備忘錄剛發(fā)，不可能取消，于是采取了較為溫和的修訂方式，“即保留專項(xiàng)復(fù)核這一制度，但取消原先對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的差別對(duì)待。”

    修改前的備忘錄指出，證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部在審核首次公開發(fā)行股票的公司申請(qǐng)文件時(shí)，如發(fā)現(xiàn)其申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料存在重大疑問(wèn)，或其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制制度有可能存在重大缺陷，可要求發(fā)行人另行委托一家“具備證券執(zhí)業(yè)資格”、“信譽(yù)良好”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的特定項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核。

    證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部表示，發(fā)行人在接到專項(xiàng)復(fù)核的要求后，應(yīng)根據(jù)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部發(fā)布的名單，自行選擇準(zhǔn)備委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

    備忘錄公布后，名單之外的幾十家會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)名上書財(cái)政部表示反對(duì)，一時(shí)，注會(huì)業(yè)與證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部之間劍拔弩張。

    中注協(xié)已經(jīng)在其網(wǎng)站上表示歡迎證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部的溫和修訂方式。由于備忘錄中不再出現(xiàn)“信譽(yù)良好事務(wù)所”提法，意味著取消了過(guò)去認(rèn)定的具有專項(xiàng)復(fù)核資格的事務(wù)所名單。

    此次另一較大的修改是：將過(guò)去由發(fā)行人委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，修改為由證監(jiān)會(huì)發(fā)行部委托�！斑@種委托與受托關(guān)系使權(quán)責(zé)更加明確。”中注協(xié)人士說(shuō)。

    一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)，這種方式還可以降低發(fā)行人的發(fā)行成本。

    兩個(gè)“16號(hào)文”

    迄今讓中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“心痛”的只有兩件事：一是2001年12月30日，證監(jiān)會(huì)關(guān)于《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第16號(hào)——A股公司實(shí)行補(bǔ)充審計(jì)的暫行規(guī)定》（簡(jiǎn)稱“16號(hào)文”）；另一便是今年2月公布的備忘錄。這兩個(gè)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)引起轟動(dòng)并被業(yè)內(nèi)強(qiáng)烈抵制的文件，都被冠以“16號(hào)”，命運(yùn)也非常類似。

    根據(jù)2001年年底出臺(tái)的“16號(hào)文”，公司首次公開發(fā)行股票上市或再籌資時(shí)，除聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，還要聘請(qǐng)獲得證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部許可的國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做“補(bǔ)充審計(jì)”。

    一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所極力反對(duì)第一個(gè)“16號(hào)文”，主要原因是“安然事件”爆發(fā)，監(jiān)管層重新審視國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量。最終，中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2002年2月28日發(fā)布《關(guān)于2002年A股公司進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知》，將要進(jìn)行“補(bǔ)充審計(jì)”的試點(diǎn)公司范圍縮小到一次發(fā)行量超過(guò)3億股的公司，或國(guó)家有關(guān)部門或證監(jiān)會(huì)另有要求的公司。

    他說(shuō)，第一個(gè)“16號(hào)文”名存實(shí)亡，補(bǔ)充審計(jì)從全面強(qiáng)制執(zhí)行變成溫和的試點(diǎn)。此后，在注會(huì)業(yè)強(qiáng)烈的反對(duì)聲中，證監(jiān)會(huì)再次讓步，執(zhí)行補(bǔ)充審計(jì)試點(diǎn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前已不局限于國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所。如今，專項(xiàng)復(fù)核修訂與當(dāng)初補(bǔ)充審計(jì)規(guī)定的修訂十分相似，“有點(diǎn)不了而了之的味道”。